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纳税申报增加季度优惠 加计扣除预计再减税800亿

日期:2021-10-05   

  第四季度的纳税申报期即将来临,和以往相比,2021年10月企业申报第三季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)的企业所得税时,可提前享受前三季度研发费用加计扣除政策优惠。

  目前制造业企业研发费用加计扣除比例已由75%提高至100%,这一政策从今年1月1日起开始实施,加计扣除比例的提升成为今年结构性减税中力度最大的一项政策。

  一位税务人士对记者解释,对制造业来说,如果10月可以提前享受前三季度的加计扣除优惠,相当于是在原来税收优惠基础上又增加了一个季度的优惠,按照原来的政策安排,10月份企业在纳税申报期内只能享受上半年研发费用加计扣除优惠。

  现实中,对符合条件的企业而言,提前享受一个季度的加计扣除优惠,究竟会带来哪些变化?

  浙江日新电气有限公司财务负责人介绍,和以往政策相比,今年10月份可以申报前三季度研发费用加计扣除,预计能为企业释放650万元的现金流,这会加大企业进一步进行研发投入的底气。

  在国家税务总局所得税司副司长阳民就《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(以下简称“《公告》”)相关内容在线访谈中,其举例说,假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元,“其他相关费用”为12万元;项目B人员人工等五项费用之和为100万元,“其他相关费用”为8万元。

  两个项目的“其他相关费用”限额为21.11万元,可加计扣除的“其他相关费用”为20万元(12+8),大于按原方法计算的18万元。

  此前,国家税务总局发布了《公告》。《公告》将“其他相关费用”限额的计算方法由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额,计算公式为全部研发项目的“其他相关费用”限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)。

  对于计算方法的调整,上述税务人士表示,相比该企业在2022年进行汇算清缴时的加计扣除金额,10月可以加计扣除的金额要多一些,这可以增加企业的流动资金,并能缓解现金流压力。

  所谓研发费用加计扣除,主要是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时,在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

  近年来,研发费用加计扣除政策已成为促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。相关数据显示,“十三五”期间,全国研发费用加计扣除减免税额由726亿元提升至3600亿元。

  根据国家税务总局的统计,今年的研发费用加计扣除政策新政,预计可再为企业新增减税800亿元。不仅如此,国家对研发费用加计扣除政策的有效支持,也让企业加大科技创新力度的信息更足了。

  澳洲会计师公会发布的调查结果显示,过去一年,内地企业在科技应用和创新方面表现优异。调查表明,96%的中国内地受访企业在过去12个月内开展了至少一项科技创新相关的项目。

  澳洲会计师公会华南区委员会副会长陈建峰认为,从我们的调查情况看,企业进行的科技应用与业务增长存在紧密联系。基于这样的判断,目前内地企业对数字化转型和创新领域给予高度重视,这成为企业在行业保持领先优势的核心竞争力。

  据悉,在“十四五”规划把坚持科技创新作为国家发展策略的核心首要任务后,中央和地方也相继出台了一系列推动科技创新的激励政策和举措,尤其是在5G技术飞速发展的背景下,企业加大研发力度进行科技创新的改革是提高产品附加值的必经之路。

  北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示,今年研发费用加计扣除政策再多增加享受一个季度的税收优惠,这能够帮助企业更早更便利享受优惠,而以减税举措激发企业增加研发投入,也是促进技术创新的重要配套措施。